保監發(fā)〔2016〕86號

第一章 總 則

第一條 為規范保險公司承辦城鄉居民大病保險（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大病保險）財務(wù)管理工作，確保大病保險資金安全，根據《保險法》、《會(huì )計法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)施城鄉居民大病保險的意見(jiàn)》、《企業(yè)會(huì )計準則》等制定本辦法。

第二條 保險公司應遵循“權責發(fā)生制”原則，按企業(yè)會(huì )計準則進(jìn)行核算，完整、真實(shí)、準確地記錄、報告大病保險業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況。

第三條 保險公司應當對大病保險進(jìn)行單獨核算，單獨識別和匯總相關(guān)的保費收入、賠付支出、費用支出等損益項目，反映每個(gè)大病保險項目的經(jīng)營(yíng)結果。

第二章 資金管理

第四條 保險公司大病保險業(yè)務(wù)資金管理的總體原則是收支分離、安全高效。

第五條 保險公司經(jīng)營(yíng)大病保險業(yè)務(wù)，應遵循“收支兩條線(xiàn)”的原則，設立獨立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)和賠付支出賬戶(hù)，嚴格按照賬戶(hù)用途和類(lèi)型劃撥和使用資金。

大病保險業(yè)務(wù)賬戶(hù)不得用于大病保險業(yè)務(wù)之外的其它用途。

第六條 保險公司開(kāi)設大病保險業(yè)務(wù)賬戶(hù)應由總公司審批。

保險公司原則上應在省級或地市級公司開(kāi)設獨立的大病保險業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)和賠付支出賬戶(hù)，當地政府另有要求的除外。

第七條 保險公司應按照收付費管理相關(guān)要求，實(shí)行大病保險業(yè)務(wù)非現金給付，確保大病保險資金安全。

第八條 保險公司應建立大病保險保費收入上劃和賠款支出下?lián)軝C制，確保大病保險資金的安全，提高大病保險資金運用效率。

第九條 大病保險項目可按實(shí)際現金流量結余為基礎分攤投資收益，但應留足備付金確保及時(shí)進(jìn)行理賠服務(wù)。

第三章 會(huì )計核算

第十條 保險公司在大病合同初始確認日，應當進(jìn)行風(fēng)險測試，判斷是否承擔重大保險風(fēng)險，進(jìn)而在會(huì )計處理上確定屬于受托管理合同還是保險合同。

第一節 受托管理合同的會(huì )計處理

第十一條 保險公司應當按照大病保險業(yè)務(wù)合同的實(shí)質(zhì)判斷合同性質(zhì)，無(wú)論合同是否設立風(fēng)險調節機制，若保險公司不承擔重大保險風(fēng)險的，應當按照受托管理合同進(jìn)行核算。

第十二條 保險公司對受托管理合同進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應按照資金來(lái)源確認應收、應付款項。

第十三條 保險公司原則上不得為受托管理合同墊付資金。對于特殊情況下發(fā)生墊付資金的，應將墊付金額計入“其他應收款”。實(shí)際收到大病保險業(yè)務(wù)資金時(shí)，相應沖減“其他應收款”。

第十四條 保險公司取得的大病保險業(yè)務(wù)受托管理資金應當計入代理業(yè)務(wù)負債，從受托管理資金支付相關(guān)給付應當沖減代理業(yè)務(wù)負債。

第十五條 受托管理合同約定受托管理資金產(chǎn)生的利息收入全部歸屬于受托管理資金的，該利息收入應當直接計入代理業(yè)務(wù)負債。受托管理合同單獨約定了保險公司應支付受托管理資金結算利率的，產(chǎn)生的結算利息支出應計入其他業(yè)務(wù)支出。

第十六條 保險公司應按照合同約定的管理費金額確認其他業(yè)務(wù)收入，并相應增加保險公司的其他應收款。實(shí)際收到管理費時(shí)，相應沖減其他應收款。

若管理費約定不明確的，保險公司應按合理方法予以確認，最高不得超過(guò)約定費用率及利潤率上限。

第十七條 保險公司與投保人協(xié)商設立風(fēng)險調節機制的，實(shí)際收到的投保人劃轉的大病風(fēng)險調節基金，或實(shí)際向投保人劃轉的大病風(fēng)調節基金，也應計入本期代理業(yè)務(wù)負債。

第二節 保險合同的會(huì )計處理

第十八條 保險公司應當每年與投保人協(xié)商厘定保險費率，并按照保費收入確認原則予以合理確認。對于尚未收到保費資金的部分，確認為應收保費。

第十九條 大病保險合同約定考核保費的，保險公司應當按照保費收入確認原則判斷是否應當記入當期保費收入。最終確定金額與估計金額的差異，應當記入確定期間的保費收入。

第二十條 保險公司應當按照合同約定對風(fēng)險調節機制進(jìn)行會(huì )計處理，如需返還保費，應當沖減當期保費收入；如可收取追加保費，應當確認為當期保費收入。保險公司至少應在年末對應收取或應返還的風(fēng)險調節基金進(jìn)行預估，并及時(shí)確認應收應付款項。

保險公司應當在保費收入科目下設立“大病保險超額結余返還”、“大病保險虧損補貼”等明細科目核算大病保險風(fēng)險調節支出與收入。

第二十一條 大病保險合同不得提取長(cháng)期險責任準備金。

第二十二條 對保險期間為自然年度的大病保險合同，保險公司年末不計提未到期責任準備金。

第二十三條 保險公司應在報告期末對未了賠付責任計提已發(fā)生已報告未決賠款準備金、已發(fā)生未報告未決賠款準備金和理賠費用準備金。評估準備金時(shí)應充分考慮大病保險項目的個(gè)性化特征，同時(shí)結合與政府約定的理賠規則進(jìn)行調整。

第二十四條 保險公司應按保監會(huì )要求對未決賠款準備金定期進(jìn)行回溯檢驗。通過(guò)比較重新評估結果與原評估結果的差異，分析前期準備金評估的假設、方法與流程的合理性，以此發(fā)現問(wèn)題并在后續會(huì )計期間的準備金評估中進(jìn)行修正。保險公司準備金提取出現重大偏差的，要嚴肅追究相關(guān)人員責任。

第四章 費用管理

第二十五條 大病保險經(jīng)營(yíng)管理費用按照費用屬性分為專(zhuān)屬費用和共同費用。

第二十六條 專(zhuān)屬費用是指專(zhuān)門(mén)為大病保險發(fā)生的，能夠直接歸屬為大病保險的費用，主要包括：大病保險專(zhuān)職工作人員的相關(guān)費用、大病專(zhuān)用資產(chǎn)折舊、租賃費等；專(zhuān)門(mén)為大病保險業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì )議、差旅、培訓等日常經(jīng)營(yíng)費用；大病保險專(zhuān)用信息系統建設及維護費用等。

第二十七條 共同費用是指與大病保險業(yè)務(wù)直接相關(guān)，但不能全部歸屬于大病保險業(yè)務(wù)的費用。共同費用的類(lèi)型主要包括：兼職大病保險工作人員的薪酬及福利；資產(chǎn)占用費含辦公職場(chǎng)租賃及相關(guān)費用、車(chē)輛及電子設備耗材等相關(guān)費用；大病保險相關(guān)的信息系統建設維護費用等。

第二十八條 大病保險業(yè)務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)應當按照預期使用年限計提折舊或攤銷(xiāo)，不得一次性計入當期損益。

第二十九條 保險公司總公司及省級機構高管人員薪酬福利等不得納入專(zhuān)屬費用和共同費用。

第三十條 承辦大病保險業(yè)務(wù)的保險公司不得以任何形式向任何單位或個(gè)人支付手續費或傭金等；不得給予或者承諾給予合同約定以外的回扣或者其他利益。

第三十一條 大病保險業(yè)務(wù)不得產(chǎn)生業(yè)務(wù)招待費和禮品費用。

第五章 報表報送和監督檢查

第三十二條 保險公司應在每個(gè)會(huì )計年度結束后4個(gè)月內，向保監會(huì )報告大病保險財務(wù)經(jīng)營(yíng)結果，包括大病保險利潤表、費用明細表等。

保險公司省級分公司應在每個(gè)大病保險項目保單年度結束后3個(gè)月內，向當地保監局報告項目的財務(wù)情況。

第三十三條 保險公司應建立大病保險內部監督檢查機制，每個(gè)大病保險項目應在協(xié)議期內至少進(jìn)行一次專(zhuān)項財務(wù)檢查。

第三十四條 保險公司應積極配合政府相關(guān)部門(mén)對大病保險業(yè)務(wù)的監督檢查。

第三十五條 保險公司應按政府相關(guān)部門(mén)要求,向社會(huì )公布大病保險實(shí)際運行情況，以供社會(huì )監督。

第三十六條 保險公司應按照會(huì )計和檔案法規建立和完善大病保險各項資料的歸檔制度，完整留存大病保險經(jīng)營(yíng)管理各項核算憑證、賬冊、報表。

第六章 附 則

第三十七條 本辦法由中國保監會(huì )負責解釋。

第三十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行，實(shí)施期限暫定為3年。